【18:47 *ST廈華公布業(yè)績預(yù)告】

證券代碼：600870 證券簡稱：*ST廈華 公告編碼：2022-016 廈門華僑電子股份有限公司

關(guān)于對上海證券交易所《關(guān)于對廈門華僑電子股份有限公

司有關(guān)業(yè)績預(yù)告事項的問詢函》之回復的公告

該公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

根據(jù)上海證券交易所于 2022 年 1 月 28 日下發(fā)的《關(guān)于對廈門華僑電子股份有限公司有關(guān)業(yè)績預(yù)告事項的問詢函》（上證公函【2022】0091 號）（以下簡稱“問詢函”）的有關(guān)意見和要求，廈門華僑電子股份有限公司（以下簡稱“廈華電子”或“公司”、“上市公司”）會同相關(guān)各方就相關(guān)問題進行了逐項落實，現(xiàn)就相關(guān)問題回復如下： 問題一、請公司結(jié)合進口凍牛肉、國內(nèi)鮮牛肉、小麥等業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營情況、銷售合同條款，說明各類收入的確認政策和依據(jù)，是否存在未滿足收入確認條件而確認收入的情形，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

回復：

（一）公司業(yè)務(wù)經(jīng)營模式

2018 年至今，公司所從事的主要業(yè)務(wù)是農(nóng)產(chǎn)品及食品供應(yīng)鏈管理等業(yè)務(wù)。經(jīng)營模式系公司經(jīng)營管理層根據(jù)市場行情的判斷結(jié)果進行采購、存儲、在適當?shù)臅r機進行銷售。

公司針對不同的業(yè)務(wù)，由總部下設(shè)的事業(yè)部或子公司經(jīng)營。

（二）公司主要業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營情況、銷售合同條款、各類收入的確認政策和依據(jù)等情況如下：

農(nóng)產(chǎn)品-肉類是公司業(yè)務(wù)收入的主要來源。

1、農(nóng)產(chǎn)品-肉類-進口凍牛肉/豬肉供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營主體為母公司和控股子公司）

（1）商業(yè)模式、經(jīng)營情況：

公司根據(jù)市場預(yù)測，采用委托進口商或自營方式，進口巴西、阿根廷等國家凍牛肉/豬肉。公司通過發(fā)展優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)鏈渠道（國企或國外工廠），集中大批量采購現(xiàn)貨或期貨以獲得采購成本價格優(yōu)勢，再根據(jù)市場行情分批銷售。

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公司預(yù)付 20%-40%首付款，待供應(yīng)商貨物裝船或貨物清關(guān)后獲取可提貨通知后安排支付尾款，全款支付后貨物所有權(quán)歸屬公司，公司再安排專業(yè)的冷鏈運輸車輛（車內(nèi)溫度要求不得高于-18℃）提貨后轉(zhuǎn)存在租賃的第三方專業(yè)冷鏈倉庫（庫內(nèi)溫度要求在-18℃，溫差±2℃）中，后續(xù)根據(jù)市場行情整柜或拆柜出售。公司在此供應(yīng)鏈管理采購環(huán)節(jié)中承擔物流費用、倉儲費用。進口牛肉/豬肉屬于賣方市場，所以公司一直堅持先采購貨源，確保有現(xiàn)貨的情況下進行銷售。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，進口凍肉需要進海關(guān)監(jiān)管庫，檢疫合格并取得四證（通關(guān)證、檢驗檢疫證明文件、核酸檢測報告和消殺證明）后轉(zhuǎn)儲至公司租入的凍庫，在收到貨物全款之后，通知客戶至公司租賃的第三方專業(yè)冷鏈凍庫提貨。截止 2021 年 12 月 31 日，銷售給國內(nèi)客戶達到 50 家以上（其中自然人客戶數(shù)量為13 人），銷售收入占比為 67.91%（其中自然人客戶銷售占比為 10.49%），銷售毛利率為3.70%。

（2）銷售合同條款、各類收入的確認政策和依據(jù)情況：

在公司核實完庫存量符合客戶需求，公司才與客戶簽訂銷售合同，包括但不限定約定產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價與金額，客戶支付完全款后，公司委托的第三方倉庫按照公司出庫指令辦理出庫，客戶或客戶委托的運輸公司到公司指定的倉庫按照合同約定當場完成產(chǎn)品驗收并自行提貨，貨物控制權(quán)自交貨后轉(zhuǎn)至客戶。公司與客戶簽訂合同，明確交易價格并完成履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。

公司在采購環(huán)節(jié)承擔提貨物流費用、存貨期間的倉儲費用、存貨滯銷積壓風險，貨物所有權(quán)歸屬公司所有，表明公司承擔存貨風險；公司承擔供應(yīng)商貨物交付后任何時間價格變動風險，且無權(quán)因價格變動損失從上游供應(yīng)商取得補償，若下游客戶退回貨物，公司也無權(quán)將下游退回的貨物再退回給上游供應(yīng)商，表明公司承擔價格波動風險；公司無權(quán)因下游客戶無力支付貨款而拒絕向上游供應(yīng)商支付貨款，公司承擔客戶信用風險；公司可以依據(jù)市場行情，對貨物有合理自由定價權(quán)利，在合適的時間選擇毛利高的客戶進行銷售，表明公司有自主定價權(quán)；以上說明公司是首要責任人，是承擔交易過程中主要風險和報酬的責任主體，采用總額法確認主營業(yè)務(wù)收入，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

2、農(nóng)產(chǎn)品-肉類-鮮牛肉供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營主體為母公司）

（1）商業(yè)模式、經(jīng)營情況：

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2021 年，公司取得國內(nèi)知名品牌“科爾沁”熱鮮牛肉類浙江、福建和上海地區(qū)的獨家經(jīng)銷權(quán)，積極拓展浙江、福建和上海農(nóng)批市場分銷商戶。上游貨物供應(yīng)鏈管理上，公司與生產(chǎn)廠家制訂年度采購計劃，預(yù)付采購資金保證貨物穩(wěn)定的生產(chǎn)供應(yīng)，協(xié)商達成有一定市場競爭力的供貨價格，制定具體生產(chǎn)供貨周計劃，確保生產(chǎn)廠家按質(zhì)按量穩(wěn)定貨物供應(yīng)。在下游銷售渠道管理上，公司重點拓展消費能力較高的終端市場，支持終端商戶開發(fā)下游分銷渠道，公司全方位提供貨物冷鏈運輸服務(wù)、提供有市場競爭力的供貨價格、協(xié)助客戶開發(fā)新市場。產(chǎn)品質(zhì)量把控上，公司外派人員駐廠負責監(jiān)督生產(chǎn)過程，驗收產(chǎn)品品類、品質(zhì)及實際交付數(shù)量，安排符合鮮牛肉儲存要求的運輸車輛，確保交付給客戶優(yōu)質(zhì)的科爾沁牛肉。截止2021年12月31日，銷售給國內(nèi)客戶達到8家以上（其中自然人客戶數(shù)量為 3 人），銷售收入占比為 22.64%(其中自然人客戶銷售占比為 6.70%)，銷售毛利率為0.70%。

（2）銷售合同條款、各類收入的確認政策和依據(jù)情況：

公司與下游簽訂供貨協(xié)議中約定供貨品類、規(guī)格、數(shù)量及金額。銷售時，客戶根據(jù)需求向公司發(fā)出《采購訂單》進行訂貨并明確該批次產(chǎn)品的價格及數(shù)量，公司根據(jù)訂單約定，委托冷鏈運輸公司（車內(nèi)溫度要求在 0℃-+5℃之間），每天穩(wěn)定運送產(chǎn)品至客戶指定地點，公司承擔物流費用；客戶收貨后須對產(chǎn)品數(shù)量、包裝等外在條件及時檢驗，若有異議須在驗收時提出并在回執(zhí)單據(jù)上注明。客戶指定收貨人在送貨憑證上簽字確認，貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移。公司與客戶簽訂合同，明確交易價格并完成產(chǎn)品銷售的履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。

公司與生產(chǎn)廠家制訂年度采購計劃，預(yù)付采購資金保證貨物穩(wěn)定的生產(chǎn)供應(yīng)，協(xié)商達成有一定市場競爭力的供貨價格，制定具體生產(chǎn)供貨周計劃，確保生產(chǎn)廠家按質(zhì)按量穩(wěn)定貨物供應(yīng)。公司提供貨物冷鏈運輸服務(wù)，承擔送貨物流費用；公司承擔供應(yīng)商貨物交付后任何時間價格變動風險，且無權(quán)因價格變動損失從上游供應(yīng)商取得補償，若下游客戶退回貨物，公司也無權(quán)將下游退回的貨物再退回給上游供應(yīng)商，貨物所有權(quán)歸屬公司所有，表明公司承擔價格波動風險；公司無權(quán)因下游客戶無力支付貨款而拒絕向上游供應(yīng)商支付貨款，公司承擔客戶信用風險，以上說明公司是首要責任人，是承擔交易過程中主要風險和報酬的責任主體，采用總額法確認主營業(yè)務(wù)收入，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

3、農(nóng)產(chǎn)品-糧食供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)（經(jīng)營主體為母公司）

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（1）商業(yè)模式、經(jīng)營情況：

公司通過上游供應(yīng)商（央企或國企），集中大批量采購現(xiàn)貨以獲得采購成本價格優(yōu)勢，公司全款支付貨款取得商品所有權(quán)，并承擔存貨期間的倉儲費用，公司再基于糧食庫存安全線和價格波動的風險判斷，選擇在周期較短的時間內(nèi)完成銷售。目前公司開展的大米、小麥等業(yè)務(wù)，都屬于大宗交易，主要向北大荒蕙民（北京）食品股份有限公司購入小麥、大米，先存儲于公司租賃的國有糧庫、第三方倉庫，后銷售給濱州、北京等地客戶。

（2）銷售合同條款、各類收入的確認政策和依據(jù)情況：

公司與客戶簽訂銷售框架合同，客戶根據(jù)需求向公司發(fā)出《銷售訂單》分批訂購糧食，客戶付款后兩個工作日內(nèi)，公司委托的倉庫按照公司出庫指令辦理出庫，客戶按照合同約定的質(zhì)量標準，當場進行貨物質(zhì)量與數(shù)量驗收，并自行提貨，貨物控制權(quán)自交貨后轉(zhuǎn)至客戶。公司與客戶簽訂合同，明確交易價格并完成履約義務(wù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。

通過全款獲得現(xiàn)貨儲存于公司租賃的第三方倉庫后，公司基于糧食庫存安全線和價格波動的風險判斷，選擇在周期較短的時間內(nèi)完成銷售，存貨售完后再以全款采購現(xiàn)貨儲存于公司租賃的第三方倉庫，控制庫存安全線，業(yè)務(wù)進入良性循環(huán)。因糧食業(yè)務(wù)屬于快進快出經(jīng)營模式，且國家糧食和物資儲備局一直以來聚焦保供穩(wěn)價，強化市場調(diào)控，保障市場平穩(wěn)運行，糧食價格相對平穩(wěn)，波動不大，公司并未承擔重大存貨風險；考慮到糧食業(yè)務(wù)屬于 2020-2021 年新增業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，收入和成本是按照全額法開票，但公司在年度回顧企業(yè)會計準則之后，因其性質(zhì)特殊，基于謹慎性原則，采用凈額法確認主營業(yè)務(wù)收入。

問題二、請公司對照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號——業(yè)務(wù)辦理》下的《第七號財務(wù)類退市指標：營業(yè)收入扣除》（以下簡稱《營業(yè)收入扣除》）相關(guān)規(guī)定，說明2021年度大幅新增進口凍牛肉、國內(nèi)鮮牛肉、小麥等業(yè)務(wù)的客戶和供應(yīng)商的情況，包括但不限于名稱、成立時間、開始合作時間、歷史沿革、主要財務(wù)狀況、涉及細分產(chǎn)品、交易時間、交易金額、截至期末的結(jié)算情況等，充分說明相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否屬于《營業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會計年度以及上一會計年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。請會計師發(fā)表意見。

回復：

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根據(jù)《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號——業(yè)務(wù)辦理》下的《第七號財務(wù)類退市指標：營業(yè)收入扣除》（以下簡稱《營業(yè)收入扣除》）第二點：營業(yè)收入具體扣除項包括與“主營業(yè)務(wù)無關(guān)”的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實質(zhì)的收入。公司的主營業(yè)務(wù) 3 年以來始終沒有變化，即農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)，也就是該公司為貿(mào)易公司。另外，根據(jù)上海證券交易所相關(guān)監(jiān)管解釋對于《營業(yè)收入扣除》規(guī)定的：“本會計年度以及上一會計年度新增貿(mào)易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”中，如果屬于非貿(mào)易類公司本會計年度以及上一會計年度新增的貿(mào)易業(yè)務(wù)均應(yīng)予以扣除；對于貿(mào)易公司新增的貿(mào)易品類，則應(yīng)依據(jù)新增的

關(guān)鍵詞： 營業(yè)收入 供應(yīng)鏈管理 會計年度