日本消費稅(JCT)的首年申報是年報，一年申報一次，申報納稅截止日期為納稅截止之日起兩個月內(nèi)。次年開始的申報則根據(jù)上一年申報國稅稅金而定，超過閾值則實行中間申報，申報的次數(shù)變成一次年報+中間申報。有很多賣家在年報結(jié)束后迎來第一波中間申報。值得注意的是，未完成中間申報有滯納金罰款!今天歐稅通來為大家理一理來龍去脈。
年報納稅截止日期跟每個公司的年度結(jié)算走。中國大陸公司是1月1日-12月31日，即年報需要在12月31日結(jié)束后2個月內(nèi)，即2月底完成，香港公司和其他外國公司看各自的年度結(jié)算時間。
一、什么是日本JCT中間申報?
日本JCT是指日本消費稅，消費稅簡單理解就是只要發(fā)生流通/交易行為，就需要繳納相應(yīng)的稅費。
原則上日本JCT賣家按年度一年申報一次(即年報)，但如果上一年度的國稅超過48萬，就需要進行中間申報。上一年的應(yīng)繳國稅稅金超過閾值后，不同的閾值決定了中間申報的次數(shù)：半年報、季報、月報。PS：日本消費稅包括國稅+地稅，消費稅稅率10%，國稅稅率7.8%，地稅2.2%。
中間申報主要是分散企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，避免年終一次性大額支付，同時確保國稅局稅收的穩(wěn)定流入。
例如：亞馬遜日本站A店鋪，每月都會收到顧客的消費稅，這些錢最終是要交給政府的。但是政府不可能讓你一年只交一次，所以就有了“中間申報”。一年中分幾個時間段申報應(yīng)交多少稅金，并提前繳納。注意，到了年底，企業(yè)需要再做一次年報，即計算全年實際繳納的稅金，針對中間申報多退少補。
二、日本JCT中間申報、年報、標(biāo)準(zhǔn)申報、簡易申報和二成特例的區(qū)別和關(guān)聯(lián)?
聯(lián)系之前的日本JCT申報方式，有點懵?概念太多又拗口，日本稅務(wù)確實比較復(fù)雜!但只要你搞清概念就沒那么難懂了!
按申報周期分，日本JCT申報可分中間申報、年報。
按申報方式分，日本JCT申報可分為標(biāo)準(zhǔn)申報、簡易申報、二成特例。不論是年報還是中間申報的實繳方式(中間申報有兩種申報方式，詳見Part6)，賣家都可以采用標(biāo)準(zhǔn)申報、簡易申報或二成特例申報方式。不同申報方式繳納的稅金不同。
三、誰需要做日本JCT中間申報?
日本JCT首年申報一定只有且一定是年報。次年申報就可能會涉及中間申報。
首先看應(yīng)繳納國稅稅金是否達到閾值，達到則進行中間申報;然后以對應(yīng)的中間申報確定其申報和繳稅時間。
1.無中間申報義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國稅稅金低于48萬日元，只需要做一次年報。
2.有中間申報義務(wù)的日本JCT賣家：上一年應(yīng)繳納國稅稅金超過48萬日元，需要一次年報+中間申報。
中間申報按不同的應(yīng)繳納國稅稅金閾值，分為半年報、季報、月報。
半年報(中間申報1次)
上一年應(yīng)繳納國稅稅金超過48萬日元—400萬日元(含400萬)
申報次數(shù)：中間申報1次，年報1次
申報期間：1-6月;申報/繳稅時間：8.1-8.31
“申報期間”指賣家向日本國稅局申報劃定的月份
季報(中間申報3次)
上一年應(yīng)繳納國稅稅金超過400萬日元—4800萬日元以下(含4800萬)
申報次數(shù)：中間申報3次，年報1次
申報繳稅截止時間：
第一次申報期間：1-3月;申報/繳稅時間：5.1-5.31
第二次申報期間：4-6月;申報/繳稅時間：8.1-8.31
第三次申報期間：7-9月;申報/繳稅時間：11.1-11.30
月報(中間申報11次)
上一年應(yīng)繳納國稅稅金超過4800萬日元
申報次數(shù)：中間申報11次，年報1次
申報繳稅截止時間：
第一次和第二次申報周期：1月+2月;申報/繳稅時間：4.1-4.30
第三次申報周期：3月;申報/繳稅時間：5.1-5.31
第四次申報周期：4月;申報/繳稅時間：6.1-6.30
第五次申報周期：5月;申報/繳稅時間：7.1-7.31
第六次申報周期：6月;申報/繳稅時間：8.1-8.31
第七次申報周期：7月;申報/繳稅時間：9.1-9.30
第八次申報周期：8月;申報/繳稅時間：10.1-10.31
第九次申報周期：9月;申報/繳稅時間：11.1-11.30
第十次申報周期：10月;申報/繳稅時間：12.1-12.31
第十一次申報周期：11月;申報/繳稅時間：來年1.31
注意：無論多少次中間申報，日本JCT賣家都要在納稅截止之日起兩個月內(nèi)做一次年報。年報時，前期中間申報繳納的稅金加起來大于年報實際繳納的，則可退稅，少則補上。
四、如何查看應(yīng)繳納國稅稅金的閾值?
賣家登錄歐稅通系統(tǒng)，點擊【查看申報明細】- 【納付消費稅額 / 應(yīng)繳納國稅稅金】處可查看到是否達到閾值。不清楚如何操作的賣家，歐稅通系統(tǒng)也會有對應(yīng)指南，或者點擊右側(cè)菜單欄【客服】直接咨詢哦~
五、未完成中間申報的處罰?
若未在規(guī)定期限內(nèi)中間申報，納稅人即便未提交中間申報表，也會自動進入“預(yù)繳納稅”狀態(tài)(因為中間申報有兩種申報方式，詳見Part6)。中間申報不同于最終申報(年報)，未提交申報表不會產(chǎn)生罰款。但如果超過了中間申報的納稅期限，會產(chǎn)生從納稅截止日起至實際納稅日期(年報截止日)的滯納金，與稅金一同繳納。日本JCT賣家應(yīng)充分注意，避免出現(xiàn)滯納情況!
1.逾期自主申報罰金
不論是年報或中間申報逾期，賣家在申報周期截止后，稅局主動要求申報前，選擇自主申報的罰金為：應(yīng)繳稅金*5%
2.逾期繳納的利息
利息高于1000日元(含1000日元)要補充繳納;低于1000日元無需繳納。
逾期繳納利息=應(yīng)繳稅金*超期天數(shù)*2.4%/365日
舉例：應(yīng)繳稅金為1,000,000日元，申報截止日期是2月29日，稅金繳納日期是3月30日，賣家應(yīng)繳納的逾期利息：1,000,000×30×2.4%÷365 = 1972日元
六、中間申報的2種申報方式
中間申報分兩種申報方式： ①預(yù)繳方式(日語：予定申告)，②實際繳納(日語：仮決算)。上面提到的，中間申報書若在期限內(nèi)沒有遞交，國稅局認定以預(yù)繳方式(稅局給定預(yù)繳納的稅金)進行中間申報，賣家只需做繳納的動作就好。
預(yù)繳方式
國稅廳會寄出該中間申報期間的信件，上面會記載該期間應(yīng)繳納的稅額。
● 優(yōu)點：簡化申報流程，不用自己計算中間申報稅金，無需遞交或制作中間申報書，只需繳稅。
● 缺點：本年度業(yè)績較上年不佳時，會出現(xiàn)相較于【實際繳納】多支付稅額的情況，帶來資金壓力。
實際繳納
以當(dāng)年實際的銷售數(shù)據(jù)計算當(dāng)期應(yīng)繳稅額，和年報一樣需要提交相應(yīng)的資料(銷售報告等)。
● 優(yōu)點：本年度業(yè)績較上年不佳時，相較【預(yù)繳方式】減輕中間申報所繳納的稅額。
● 缺點：申報流程繁瑣，每次計算都需要整理銷售數(shù)據(jù)計算出應(yīng)繳稅金，需要遞交中間申報書。
注意：中間申報使用實際繳納，需要在申報截止日前遞交中間申報書。實際繳納出現(xiàn)負數(shù)時無法退稅，退稅處理等到年報才可以操作。
七、“預(yù)繳方式”的預(yù)繳金額計算
半年報：上一年的應(yīng)繳納國稅稅金(7.8%)*6/12+國稅7.8%部分*22/78
季報：上一年的應(yīng)繳納國稅稅金(7.8%)*3/12+國稅7.8%部分*22/78
月報：上一年的應(yīng)繳納國稅稅金(7.8%)*1/12+國稅7.8%部分*22/78
日本JCT從實施到現(xiàn)在，大家基本都是走一步看一步，現(xiàn)在只是缺少一個強制性政策的頒布，日本JCT是否會像歐洲VAT那樣代扣代繳，很難說，希望這一天到來時，你已經(jīng)準(zhǔn)備好了。
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